8.1.3. Аналіз дохідності та рентабельності лізингових операцій
8.1.3. Аналіз дохідності та рентабельності лізингових операцій
Аналіз лізингових операцій завершується оцінкою їх економічної ефективності. При цьому визначається величина номінального і реального, фактично отриманого доходу від лізингових операцій. Дохід від них являє собою суму фактично отриманої орендної плати від орендаторів.
Згадаємо, що ж входить до складу орендної плати:
Рис. 8.2. Складові орендної плати
З цієї схеми видно, що прибуток від лізингових операцій дорівнює різниці між сумою фактично отриманої орендної плати і сумою нарахованої амортизації на лізингове майно, а сума доходу — сумі фактично отриманої орендної плати. Отже, щоб розрахувати рівень дохідності лізингових операцій, можна скористатися такими формулами:
.
.
Для розрахунку рівня рентабельності лізингових операцій використовується така формула:
.
Прибутковість лізингових операцій дорівнює співвідношенню між сумою прибутків від лізингових операцій і сумою майна, переданого в оренду:
.
Узагальнюючим показником значимості лізингових операцій в одержанні прибутку є питома вага доходу від лізингових операцій у загальній сумі доходу (Удох.ліз)
.
Крім того, в процесі аналізу лізингових операцій використовується такий показник, як доцільність проведення цих операцій для банку. Показник визначається через зіставлення питомої ваги доходів (або прибутків) від лізингових операцій у загальній сумі доходів (або прибутку) банку з питомою вагою лізингових операцій у загальній сумі активу балансу банку. Якщо значення внеску лізингових операцій у загальну справу одержання прибутку більше, ніж їх питома вага в активах, то це свідчить про порівняно високу ефективність цих операцій.
Аналіз лізингових операцій здійснюється в динаміці, а також порівняно з відповідним періодом минулого року.
Розглянемо на прикладі методику аналізу ефективності лізингових операцій.
Таблиця 8.4
АНАЛІЗ ЕФЕКТИВНОСТІ ЛІЗИНГОВИХ ОПЕРАЦІЙ
| Показники | Базисний | Звітний | Абсолютні відхилення |
| 1. Вартість лізингового майна на балансі банку на початок періоду, тис. грн | 2330 | 4850 | +2520 |
| 2. Вартість лізингового майна на балансі банку на кінець звітного періоду, тис. грн | 4850 | 5050 | +200 |
| 3. Середня вартість лізингового майна за період, тис. грн (ряд. 1 + ряд. 2) : 2 | 3590 | 4950 | +1360 |
| 4. Середньорічна вартість майна, фактично переданого в оренду, тис. грн | 3380 | 4210 | +830 |
| 5. Сума нарахованої амортизації за лізинговим майном, усього за період, тис. грн | 326 | 450 | +124 |
| 6. Сума орендної плати, яка підлягає стягненню з орендарів, тис. грн | 587 | 855 | +268 |
| 7. Сума орендної плати, яка фактично отримана від орендарів, тис. грн | 420 | 556 | +136 |
| 8. Прибуток від лізингових операцій, тис. грн (ряд. 6 – ряд. 5) | 261 | 405 | +144 |
| 9. Дохідність лізингових операцій (Д1), % (ряд. 6 : ряд. 4) | 17,4 | 20,3 | +2,9 |
| 10. Дохідність лізингових операцій (Д2), % (ряд. 6 : ряд. 3) | 16,4 | 17,3 | +0,9 |
| 11. Рентабельність лізингових операцій, % ((ряд. 6 – ряд. 5) : ряд. 5) | 80,1 | 90,0 | +9,9 |
| 12. Прибутковість лізингових операцій, % ((ряд. 6 – ряд. 5) : ряд. 4) | 7,7 | 9,6 | +1,9 |
| 13. Доходи банку, всього, тис. грн | 83 857 | 77 727 | –6130 |
| 14. Питома вага доходів від лізингових операцій у загальних доходах банку, % (ряд. 6 : ряд. 14) | 0,7 | 1,1 | +0,4 |
| 15. Коефіцієнт повноти отримання доходу, % (ряд. 7: ряд. 6) | 72 | 65 | –7 |
| 16. Частка прибутку від лізингових операцій у доходах від лізингових операцій, % (ряд. 8 : ряд. 6) | 44,5 | 47,4 | +2,9 |
Наведені дані свідчать, що, незважаючи на те, що лізингові операції в діяльності комерційного банку посідають незначне місце, їх ефективність досить висока. Так, дохідність лізингових операцій у розрахунку на 1 грн лізингового майна, переданого в оренду, зросла на 2,9 процентного пункту і досягла у звітному періоді 20,3 % проти 17,4 % у базисному. Рівень цих показників достатньо високий, що свідчить про вигідність цих операцій для банку. Це підтверджується і динамікою та значенням інших показників. У базисному періоді рентабельність лізингових операцій становила 80,1 %, а в звітному підвищилася до 90 %. За аналізований період зросла і частка доходів від лізингу в загальних доходах банку. У базисному періоді вона становила 0,7 %, а в звітному вже 1,1 %. Для порівняння частка лізингового майна в загальних активах банку була, відповідно, 0,4 та 0,8 %. Порівнюючи ці показники з аналогічними за іншими видами банківської діяльності, можна зробити висновок про доцільність та ефективність їх подальшого розширення. При цьому необхідно зазначити, що у банку є невикористані резерви подальшого збільшення суми прибутку від лізингових операцій, підвищення їх рентабельності та дохідності. Для цього необхідно передати повністю все майно, що призначалося для передання в оренду, в оперативний лізинг орендарям (4950,0 тис. грн – 4210,0 тис. грн) та активніше стягувати з орендарів несплачену орендну плату. Фінансова дисципліна орендарів значно погіршилася, про що свідчать коефіцієнти повноти розрахунків за орендоване майно. У звітному періоді він становив 65 % від нарахованої орендної плати, а в базисному — 72 %, що негативно відбивається на реальних грошових потоках банку.