3.2. Формула аудиторского осведомления

Последовательность операций, осуществляемых в текущем аудите, основывается на основной формуле осведомления, независимо от того, как осуществляется ночной аудит. Основная формула осведомлении остается постоянной. Она выглядит так:

ПБ+Д – К = ДРБ

где ПБ – предыдущий баланс,

Д – дебит

ДРБ – доходно-расходный баланс.

Чтобы понять, как применяется эта формула и какова ее роль в аудите, приведем следующий пример. Принятый учет содержит предыдущий баланс в размере 56000 грн. Внутриведомственные поступления (дебит) составили 12000 грн., а осуществленные выплаты (кредит) равны 24000 грн. Осуществляя аудит, аудитор к балансу в размере 56000 грн, прибавляет итоговые внутриведомственные поступления от операций, открывая новый баланс в размере 68000 грн. Затем всю величину кредита (наличие платежей по кредитным карточкам) равную 24000 грн. вычитает из 68000 грн., получая в результате величину равную 44000 грн. Результат этих вычислений заносят в доходно-расходный баланс, который становится предыдущим для последующих операций. Согласно формуле эти операции таковы:

ПБ + Д – Ю – ДРБ

56000 + 12000 - 24000 = 44000 (грн.)

Суточная стенограмма - это полный отчет о всех гостевых счетах, которые отражают каждую гостиничную операцию, повлиявшую в этот день на гостевой счет. Дополнительная стенограмма используется для осуществления анализа по негостевым счетам.

Суточные стенограммы обычно включают источник дохода, тип операций и общую сумму. Суточные и дополнительные стенограммы являются основой для сводного отчета учитываемых данных, которые можно сопоставить с внутриведомственными итогами. Общий доход от продажи в баре гостиницы, например, должен быть равен величине дохода от продаж в баре, прибывшего на гостевой и негостевой счет. Равенство этих величин составляет основу аудиторского процесса.

Суточные и дополнительные стенограммы представляют собой рабочие таблицы. Они являются предварительной проверкой итогов учета с целью определения ошибок на внутриведомственном уровне. См. табл. 3.1 «Ручная ежедневная расшифровка».