12.3. Методика проведення аудиту фінансової звітності

Стаття балансу, № рядка, найменуван­ня рахунків

Реєстри та первинні документи

Процедура аудиту

1

2

3

Основні засоби (ОЗ):

• залишкова вар­тість (010)

•знос (011)

• первісна вартість (012)

1. Основні засоби

2. Знос (аморти­зація майна) Нематеріальні ак­тиви (НА)

• залишкова вар­тість (020)

• знос (021)

• первісна вартість (022)

04. Нематеріальні активи

Акт приймання-пе- редачі ОЗ та НА; акт введення в експлуа­тацію; акт ліквіда­ції; картки інвентар­ні; регістри синте­тичного обліку; роз- робні таблиці щодо розрахунку аморти­заційних відраху­вань та зносу; інвен­тарний перелік; тех­нічні паспорти; відо­мість індексації ба­лансової вартості та зносу

Перевірка: оприбуткування ОЗ та НА у кількісному та якіс­ному вираженні; правильності визначення терміну експлуа­тації ОЗ та НА; проведення переоцінки ОЗ і розрахунку амортизаційних відрахувань та зносу ОЗ і НА; повноти відображення інформації про рух 03 та НА у регістрах син­тетичного обліку

Незавершені капі­тальні вкладення (НКВ) (030)

33. Капітальні вкладення 35. Формування основного стада

Акт приймання-пере- дачі; рахунки-факту- ри; платіжне доручен­ня; виписки; кошто­риси; інвентарні опи­си; порівняльні відо­мості; акти незавер­шеного виробництва; регістри синтетичного та аналітичного облі­ку; титульний перелік

Перевірка правильності про­ведення інвентаризації та визначення залишку НКВ; законності віднесення окремих видів витрат до капіталовкладень та правильності застосовуваної методології їх списання

1

2

3

Устаткування

(035)

07. Будівельні ма­теріали і облад­нання до встановлення

Накладні; матері­альні звіти; картки складського обліку; відомості переоцін­ки; акти приймання- передачі; акти вве­дення в експлуата­цію; регістри синте­тичного обліку

Перевірка: наявності докумен­тації на здійснення капітало­вкладень; відповідності даних матеріальних звітів з актами введення в експлуатацію та ре­гістрами синтетичного обліку

Довгострокові фі­нансові вкладення (040)

Короткострокові фінансові вкла­дення (250)

58. Фінансові вкла­дення (за терміно­вістю і видами вкладень)

Цінні папери, стату­ти та засновницькі договори інших під­приємств. Первинні документи на пере­дачу товарно-матері­альних цінностей як внесок до статутного фонду

Перевірка: правильності оприбуткованих цінних папе­рів у кількісному та якісному вираженні; відповідності су­ми фінансових вкладень за­сновницькому договору та ста­туту спільного підприємства; правильності оцінки та переда­чі ТМЦ і відображення у бух­галтерському обліку; правомір­ності списання різниці між фактичною ціною і номіналь­ною вартістю цінних паперів

Розрахунки з учас­никами (715, 225) 85. Статутний фонд

75. Розрахунки з учасниками

Статут підприємства; засновницький дого­вір; первинні доку­менти на оприбутку­вання товарно-мате­ріальних цінностей та коштів, внесених до статутного фонду засновниками; рі­шення зборів заснов­ників товариства стосовно нарахуван­ня та виплати диві­дендів; видаткові касові ордери

Перевірка: відповідності ста­тутного фонду засновницько­му договору та статуту; до­тримання правил реєстрації передплатників на акції; наявності ліцензії на емісію цінних паперів; правильності формування статутного фонду для підтвердження реальної заборгованості засновників; розрахунку нарахувань та виплати дивідендів

Майно в оренді (050)

Заборгованість за майно в оренді (475)

1 1. Майно в оренді 99. Заборгованість за майно в оренді

Договір на фінансову оренду; акт прий- мання-передачі; акт оцінки вартості зданих в оренду 03; розрахунок щомісяч­них зобов'язань з фінансової оренди

Перевірка: наявності догово­ру з фінансової оренди; пра­вильності відображення пере­дачі в оренду ОЗ за рахунка­ми бухгалтерського обліку

1

2

3

Інші позаоборотні активи(060)

62. Розрахунки з покупцями та за­мовниками.

76. Розрахунки з різними дебетора­ми і кредиторами. 73. Розрахунки з робітниками І служ­бовцями за іншими операціями.

61. Розрахунки з авансів

Рахунки -фактури; платіжні доручення; накладні; векселі! акти звірки розра­хунків; інвентарний опис; акт уцінки цінностей

Перевірка: правильності віднесення на вказані рахунки заборгованості; достовірності розрахунків; контрактів та договорів

Виробничі запаси (080)

5. Матеріали

6. Паливо 08. Запасні частини

10. Насіння на корм

Товар но-тр ан с портн і накладні; прибуткові ордери; накладні; приймальні акти; лі­мітно-забірні карти; вимоги; накопичу­вальні відомості; до* ручення; рахунки- фактури; матеріальні звіти; картки склад­ського обліку; регіст­ри синтетичного об­ліку; інвентарний опис; порівняльна відомість; акти пере­оцінки

Перевірка: наявності всіх пер­винних документів з надход­ження і витрачання товарно- матеріальних цінностей; зі­ставлення даних цих докумен­тів з матеріальними звітами; встановлення відповідності інформації* яка міститься у регістрах синтетичного та аналітичного обліку Й у мате­ріальних звітах; правильності здійснення та оформлення переоцінки товарно-матерІ­альних цінностей

Тварини на вирощуванні і відгодівлі (090) 09.Тварини на вирощуванні і відгодівлі

Звіти про рух худоби І птиці; відомості аналітичного обліку тварин на вирощу­ванні і відгодівлі; договори на передачу молодняка; регістри синтетичного обліку; акти на привіс; при­ріст; падіж та забій тварин; гуртові відо­мості; акти на вибра­кування худоби

Перевірка: правильності та повноти оформлення первин­них документів, відповідності їх даним аналітичного та син­тетичного обліку; повноти та достовірності оприбуткуван­ня, вибуття тварин; дотри­мання норм виходу м'яса від забою; надходження продук­ції від господарського вико­ристання тварин

1

2

3

Малоцінні та швидкозношувані предмети (МШП)

■ залишкова вар­тість (100)

• знос (101)

• первісна вартість (102)

12. Малоцінні та швидкозношувані предмети

13. Знос малоцінних та швидкозношу­ваних предметів

Товарно-транспортні накладні; прибуткові ордери; разові вимо­ги; акти передачі та списання МШП з експлуатації; табли­ця нарахування зно­су МШП; матеріаль­ні звіти; відомості; картки складського обліку МШП; інвен­тарні описи; порів­няльні відомості; реєстри синтетично­го обліку

Перевірка: порядку списання МШП та нарахування зносу; даних матеріальних звітів з іншими бухгалтерськими документами; термінів та по­рядку останнього проведення інвентаризації; правильності відображення у бухгалтерсь­кому обліку операцій з МШП

Незавершене ви­робництво (110)

20. Основне вироб­ництво

21. Напівфабрика­ти власного вироб­ництва

23. Допоміжні ви­робництва

29. Обслуговуючі виробництва та господарства

30. Некапітальні роботи

36. Виконані ста­дії незавершених робіт

43. Поза виробничі витрати

44. Витрати обігу

Розробні таблиці; до- в і д ки - розрах у н ки; шляхові листки; до­відки головного енер­гетика; головного технолога; головного механіка; калькуля­ційні відомості; роз- робна таблиця з роз­рахунку собівартості замовлень; маршрут­ні карти; акт інвен­таризації НЗВ; регіс­три синтетичного об­ліку; аналітичні відо­мості; кошториси; ак­ти про брак; відомос­ті про брак; докумен­ти виробітку; акти простоїв; довідка про стихійні лиха; платіж­ні документи; рахун­ки; наряди; табелі обліку робочого часу

Перевірка: відповідності та наявності у первинних доку­ментах Інформації з даними аналітичного та синтетичного обліку; правильності відне­сення певних витрат на собі­вартість згідно з законодав­ством; відповідності розміру кожної статті витрат шляхом перерахунку та порівняння; правильності встановленої методики визначення залиш­ку витрат виробництва; витрат обігу та ітозавиробни- чих витрат; відповідності да­них, указаних у інвентарному опису; правильності щомісячної переоцінки НЗВ

Витрати майбут­ніх періодів (120) 31. Витрати майбутніх періодів

Відомість розподілу транспортно-заготівель­ні витрати; прибуткові та видаткові докумен­ти з ТМЦ; довідка- розрахунок про розпо­діл витрат майбутніх періодів; регістри синтетичного обліку

Перевірка: законності відне­сення певних витрат до ви­трат майбутніх періодів, пра­вильності визначення методо­логії їх розподілу; наявності первинних документів та їх відповідності даним, наведе­ним у регістрах синтетичного обліку

1

2

3

Готова продукція (130)

40. Готова продук­ція

Прибуткові наклад­ні; приймально-зда­вальні накладні; нак­ладні на відпуск; до­говори; картки склад­ського обліку; книга залишків готових виробів; Інвентарний опис; порівняльна ві­домість; акти пере­оцінки; рахунки- фактури; регістри синтетичного обліку

Встановлення: правильності вибору застосовуваної мето­дології калькулювання собі­вартості готової продукції та облікових цін; правильності визначення фактичної собі­вартості та проведення пере­оцінки; звірка даних первин­ного обліку з даними матері­альних звітів та синтетичного обліку

Товари:

•купівельна вар* тість (140)

* торговельна на­цінка (141)

■ продажна вар­тість (142)

41. Товари

Накладні; рахунок- фактура; платіжні вимоги; інвентарні описи; порівняльні відомості; акти пере­оцінки; регістри син­тетичного обліку; доручення

Перевірка: правильності вибору ціни, за якою обліковуються товари; законності та терміно­вості виконання переоцінки то­варів; вчасного проведення ін­вентаризації товарів; правиль­ності розрахунку залишку тор­гової націнки, яка відноситься до нереалізованих товарів

Товари відванта­жені:

• не сплачені в строк (160)

45. Товари відван­тажені, виконані роботи та послуги Розрахунки з дебі­торами:

• за товари, робо­ти, послуги, строк сплати яких не настав (170)

• за товари, роботи, послуги, не спла­чені в строк (180) 62. Розрахунки з покупцями та за­мовниками

76. Розрахунки з дебіторами та кредиторами

Доручення на право одержання цінностей; витратні накладні; ТТН; специфікація; накази-накладні; розпорядження від­ділу збуту; вантаж­но-відправна квитан­ція про прийняття вантажу; рахунки- фактури, платіжні вимоги; картки складського обліку; регістри синтетич­ного обліку; аналі­тичні відомості

Перевірка: наявності та відпо­відності стверджувальних від вантажу вальних докумен­тів з регістрами синтетичного обліку

Визначення методології облі­ку реалізації продукції; пере­вірка правильності розрахун­ку фактичної собівартості від­вантаженої продукції та її відповідності регістрам синте­тичного обліку; зіставлення даних накладних на відван­тажену продукцію з відомос­тями про оплату

1

2

3

Розрахунки за век­селями одержани­ми (190)

59. Векселі одер­жані

Розрахунки за векселями видани­ми (650)

66. Векселі видані

Векселі покупців та інших дебіторів і кредиторів; банківсь­кі документи; описи векселів; рахунки- фактури; розшифру­вання дебіторської та кредиторської за­боргованості; регіст­ри аналітичного та синтетичного обліків

Перевірка: наявності ствер­джувальних документів та строк погашення заборгова­ності за векселями; методоло­гію обліку реалізованої про­дукції та законність застосу­вання 59 рахунка; зіставити дані про надходження коштів та ТМЦ за рухом сум на ра­хунках 59 та 66

Розрахунки:

•з бюджетом (200, 670);

•податкові(195, 665)

Відстрочена подат­кова заборгова­ність (450)

68. Розрахунки з бюджетом

67. Податкові роз­рахунки

95. Інші позикові засоби

Розрахунки з по­забюджетних пла­тежів (680)

65. Розрахунки з позабюджетними фондами Розрахунки зі страхування (690)

69. Розрахунки із страхування

Розрахунки податків до бюджету; поза­бюджетних фондів; Фонду соціального страхування; Пенсій­ного фонду; платіжні доручення; виписки; регістри синтетич­ного обліку

Перевірка: розрахунку по­датків і внесків до бюджету; Фонду соціального страхуван­ня; Пенсійного фонду; зістав­лення одержаних сум з фак­тично відображеними у бух­галтерському обліку

Розрахунки з пер­соналом за іншими операціями (210) 73. Розрахунки з робітниками і службовцями з інших операцій. Позики для праців­ників (730)

97. Позики банку для робітників та службовців

Заява працівника; видаткові касові ордери; прибуткові касові ордери; касова книга; звіт касира; виписки банку; платіжні доручення; чекові книжки; договори; відомості; регістри синтетичного обліку

Перевірка: стану розрахунків; наявності стверджувальних документів, правильності від­несення сум на конкретного дебітора та кредитора; строки виникнення та погашення заборгованості; обгрунтова­ності кредитування; оформ­лення кредитів за видами їх погашення; цільове викорис­тання кредитів

1

2

3

Розрахунки з аван­сів виданих (220) Розрахунки з аван­сів отриманих (660) 61. Розрахунки з авансів

Платіжні доручення; виписки; договори; рахунки-фактури; накладні; регістри синтетичного та аналітичного обліку

Перевірка: стану розрахунків; наявності стверджувальних документів; термінів перера­хування (одержання) авансо­вих коштів; зіставлення да­них про одержання та видачу авансу з документами на від­вантаження продукції; вико­нання послуг; робіт; отриман­ня тмц

Розрахунки з до­чірними підприєм­ствами (230, 710). 78. Внутрішньові­домчі розрахунки за поточними опе­раціями

Виписки; платіжні доручення; бухгал­терські довідки; на­кази; рішення керів­ництва; рахунки- фактури

Визначення: законності пере­рахування коштів; наявності стверджувальних і обгрунто­вуючих документів

Розрахунки з ін­шими дебіторами (240)

Розрахунки з ін­шими кредитора­ми (720)

Розрахунки з кре­диторами:

• за товари, роботи та послуги, строк сплати яких не настав (630)

• за товари, роботи, послуги, не сплачені в строк (640) Розрахунки з опла­ти праці(700) Розрахунки за майно (425)

Рестру ктури зо ва- ний борг (465)

63. Розрахунки за претензіями

70. Розрахунки з оплати праці

71. Розрахунки

з підзвітними осо­бами

Претензії; рахунки- фактури; накладні; розрахунк ово- п латіж- ні відомості; депо­нентські картки; зві­ти авансові; видатко­ві касові ордери; при­буткові касові орде­ри; банківські доку­менти; інвентарні описи; порівняльні відомості; договори про матеріальну від­повідальність; регіст­ри синтетичного та аналітичного обліку; договори про спільну діяльність; договори про оренду

Перевірка: стану розрахунків та правильності віднесення конкретних сум на дебіторів та кредиторів; терміну виник­нення заборгованості; наяв­ності стверджувальних доку­ментів; законності віднесення сум матеріальних збитків на винних осіб та правильності розрахунку суми матеріаль­ного збитку, що підлягає від­шкодуванню

1

2

3

72. Розрахунки з відшкодування ма­теріального збитку 76. Розрахунки з різними дебітора­ми і кредиторами 60. Розрахунки з постачальниками 84. Нестачі і ви­трати через псу­вання цінностей

Каса(260) 50. Каса

Видаткові касові ор­дери; прибуткові ка­сові ордери; касова книга; звіти касира; відомості; виписки; чекові книжки; об’я­ви на внесення готів­ки; регістри синте­тичного обліку; акти інвентаризації; порів­няльні відомості

Перевірка: повноти оприбут­кування; обгрунтованості ви­трачання коштів; наявності та достовірності документів, що обгрунтовують виплату коштів; дотримання ліміту каси

Розрахунковий рахунок (270)

51. Розрахунко­вий рахунок Валютний раху­нок (280)

52. Валютний ра­хунок

Інші грошові кош­ти (290)

54. Рахунки в бан­ку коштів на капітальні вкла­дення

55. Інші рахунки в банках

56. Інші кошти

Оголошення на вне­сення готівки; пла­тіжні вимоги; випис­ки; грошові чеки, чекова книжка; ра­хунки-фактури; су­дові листи; договори; відомості; регістри синтетичного обліку; кошториси; грошові документи; акції; приватизаційні папе­ри; заява на відкрит­тя акредитиву;сер­тифікати

Перевірка: правильності корес­понденції рахунків та відповід­ності первинних документів випискам банку; наявності стверджувальних документів ка відкриття спеціальних рахун­ків та цільове використання коштів; зарахування коштів в акредитиви; їх списання та відновлення на відповідних ра­хунках; правильності депону­вання коштів на чекових книж­ках, їх витрачання та відповід­ності сальдо за чековими книж­ками, вказаному у виписках банку та регістрах синтетич­ного обліку

Статутний фонд (капітал) (400) 85. Статутний фонд

Огатут; засновниць­кий договір; протоко­ли зборів засновників; акт оцінки майна (за умов приватизації); документи про надход­ження ТМЦ та коштів від засновників

Перевірка: відповідності сум, відображених на рахунку 85 засновницьким документам та законодавчим актам; пра­вильності формування статут­ного фонду та надходження майна, яке є внеском до ста­тутного фонду

1

2

3

Додатковий капі­тал (405)

88. Фонди спеці­ального призна­чення

Бухгалтерські довід­ки; відомості індек­сації ОЗ; відомості дооцінки та уцінки ТМЦ

Перевірка: відповідності сум на рахунках даним синтетич­ного та аналітичного обліку; дотримання законодавчих документів

Резервний фонд (410)

88. Фонди спеці­ального призначення

Засновницькі доку­менти; бухгалтерські довідки

Перевірка: правильності ви­значення розміру резервного фонду; наявності стверджу­вальних документів щодо його використання

Фінансування ка­пітальних вкла­день (420)

93. Фінансування капітальних вкла­день

94. Фінансування формування основного стада

Кошториси; договори підряду; акти введен­ня в експлуатацію; титульні переліки; регістри синтетич­ного та аналітичного обліку; накази; рі­шення адміністрації зборів засновників та акціонерів

Перевірка: законодавчої від­повідності створеного фонду, статуту положенням та рі­шенням адміністрації, розра­хункам, що рекомендуються; наявності та достовірності документів, які обґрунтову­ють витрачання коштів

Спеціальні фонди і цільове фінансу­вання (430)

87. Фонди еконо­мічного стимулю­вання

88. Фонди спеці­ального призна­чення

96. Цільове фінан­сування і цільові надходження

Статут; засновницькі документи; бухгал­терські довідки; ре­гістри синтетичного та аналітичного облі­ку; накази; рішення адміністрації; зборів засновників та ак­ціонерів

Перевірка: законодавчої від­повідності створеного фонду, статуту положенням та рі­шенням адміністрації, загаль­ним зборам акціонерів, розра­хункам, що рекомендуються; наявності та достовірності до­кументів, які обґрунтовують витрачання та цільове використання коштів

Амортизаційний фонд на повне відновлення (440) 86. Амортизацій­ний фонд

Розробні таблиці; ре­гістри синтетичного та аналітичного облі­ку; картки інвентар­ні; бухгалтерські довідки

Перевірка: правильності законодавчого застосування амортизаційних норм; цільовий характер використання фонду

Доходи майбутніх періодів (455)

83. Доходи майбутніх періодів

Бухгалтерські довідки, регістри синтетичного та аналітичного обліку

Перевірка правильності визначення та віднесення на вказаний рахунок певних сум

1

2

3

Резерви наступ­них витрат і пла­тежів (460)

89, Резерви май­бутніх платежів

Розрахунки; довід­ки; накази керівниц­тва; регістри синте­тичного та аналітич­ного обліку

Перевірка: законності створення резервів згідно з нормативними актами; правильності формування та використання резервів

Нерозподілений прибуток минулих років (470) Прибуток:

• нерозподілений звітного року (480)

• використаний у звітному році (481)

• звітного року (482) Збитки:

• минулих років (485)

• звітного року (490)

80. Прибутки і збитки

81. Використання прибутку

98. Нерозподілений прибуток (непокри­ті збитки) мину­лих років

Регістри синтетично­го та аналітичного обліку; бухгалтерсь­кі довідки; заснов­ницькі документи; протоколи зборів засновників

Перевірка: додержання вимог щодо формування фінансових результатів; наявності стверд­жувальних документів щодо розподілу прибутку; викорис­тання прибутку минулих ро­ків; достовірності сум відоб­ражених збитків минулих років

Кредити банків (500) 92. Довгострокові кредити банку Позичкові кошти (510)

95. Інші позичкові кошти

Інші довгострокові пасиви (520) Кредити банків (600) 90. Короткостроко­ві кредити банків Позичкові кошти (610)

Кредити та пози­ки, не погашені в строк (620) Використання пози­кових коштів (300) 82. Використання позичкових коштів

Первинні документи: виписки; договори кредитування; зай­му; розрахунки пла­тежів; регістри син­тетичного та аналі­тичного обліку

Перевірка: наявності догово­рів; умов їх здійснення; дійс­ності виписок банку шляхом зустрічної перевірки; цільо­вого характеру використання кредиту банку; джерел пога­шення кредитів та процентів за їх використанням; повноти відображених сум на рахунку 82 та законність джерелфінансування

І

2

3

Інші короткостро­кові пасиви (740) 72. Розрахунки за відшкодування матеріальних збитків

84. Нестачі і втра­ти від псування цінностей

Інвентарний опис; порівняльна відо­мість; акти комісії; рішення суду; довід­ки про стихійні ли­ха; аварії

Звірка: сум нестачі, відобра­жених в інвентарній відомос­ті з даними синтетичного об­ліку за рахунком 84; пере­вірка законності списання сум з рахунка 84

Стаття звіту,

№ рядка, наймену­вання рахунків

Реєстри та первинні документи

Процедура аудиту

І

2

3

І. Виручка від реалізації продук­ції (товарів, робіт, послуг) (0І0)

46. Реалізація

50. Каса

51. Розрахунко­вий рахунок

61. Розрахунки за авансами

62. Розрахунки з покупцями і замов­никами

80. Прибутки і збитки

48. Валові доходи

Регістри синтетично­го обліку: відомості відвантаженої та реалізованої продук­ції; товарів; викона­них робіт; наданих послуг; виписки бан­ку; накладні; рахун- ки-фактури; акти приймання-здачі виконаних робіт

Встановлення методу визна­чення виручки від реалізації; перевірка підрахунку даних регістрів синтетичного обліку та їх відповідність звітним даним; зіставлення та пере­вірка даних про відвантажен­ня продукції, товарів, надан­ня послуг з відомістю про оплату

2. Державне регу­лювання цін (0ІІ) 68. Розрахунки з бюджетом

Перевірка: наявності ствер­джувальних документів та правильності визначення відповідної суми

3. Податок на до­дану вартість Акцизний збір (0І5, 020, 025, 030) 46. Реалізація 68. Розрахунки з бюджетом

Регістри синтетично­го обліку розрахун­ків з бюджетом; ві­домості відвантаже­ної та реалізованої продукції; виписки банку

Перевірка: розрахунку нара­хованого податку до бюдже­ту; повноти і достовірності даних про обсяг реалізації продукції; відповідності роз­рахунків законоположенням

1

2

3

67. Податкові роз­рахунки

65. Розрахунки з

позабюджетних

платежів

4. Затрати на ви­робництво реалізо­ваної продукції (робіт, послуг) (040) 20. Основне вироб­ництво

44. Витрати обігу

Регістри синтетично­го обліку витрат ви­робництва або обігу з даними первинних документів

Підтвердження арифметичної відповідності даних регістрів синтетичного обліку звітним даним; перевірка правильнос­ті розрахунку розподілу ви­трат виробництва між відван­таженою продукцією, залиш­ком готової продукції на скла­ді; відвантаженою і реалізо­ваною продукцією; перевірка дотримання вимог законодав­ства щодо формування собі­вартості та витрат обігу

5. Комерційні ви­трати (045)

44. Витрати обігу 43. Позавиробничі витрати

Договори, контракти; документи про оплату (виписки банку); ре­гістри синтетичного обліку витрат; пер­винні документи

Вивчення договорів та кон­трактів, стану розрахунків, визначення достовірності певних сум

6. Результат від реалізації (050)

46. Реалізація 51. Розрахунко­вий рахунок 76. Розрахунки з різними дебітора­ми і кредиторами 62. Розрахунки з покупцями та замовниками 80. Прибутки і збитки

Перевірка арифметичного розрахунку

7. Інші операційні витрати і доходи (060)

46. Реалізація 51. Розрахунко­вий рахунок 76. Розрахунки з різними дебітора­ми і кредиторами

Первинні документи про відпуск матеріаль­них цінностей; основ­них фондів; накладні; виписки банку; платіжні доручення; договори; контракти; договори на оренду; рахунки-фактури

Перевірка: наявності стверд­жувальних первинних доку­ментів та правильності визна­чення фінансових результатів

1

2

3

62. Розрахунки з покупцями та замовниками 80. Прибутки і збитки

8. Доходи від воло­діння корпоратив­ними правами (070) Проценти до одер­жання (080)

Договори; виписки банку; акції; обліга­ції

Встановлення наявності ствер­джувальних документів; пере­вірка правильності їх оформ­лення та своєчасного відобра­ження у бухгалтерському обліку

9. Інші позареалі­заційні доходи та витрати (085)

51. Розрахунко­вий рахунок 80. Прибутки і збитки

84. Нестача та лишки ТМЦ 72. Розрахунки з відшкодування ма­теріального збитку 46. Реалізація

Регістри синтетично­го обліку прибутків та збитків; викорис­тання прибутку; розрахунки; довідки; листки-розшифровки

Перевірка: наявності стверд­жувальних документів щодо кожної окремої суми та до­тримання законодавчих ви­мог про відображення цих сум у складі позареалізацій­них прибутків і збитків

10. Всього прибут­ків і збитків (090) Балансовий прибу­ток чи збиток (100) 80. Прибутки і збитки

Регістри синтетич­ного та аналітичного обліку; бухгалтер­ські довідки

Перевірка: відповідності сум да­ним, зазначеним у регістрах син­тетичного обліку; правильності визначення сум прибутків та збит­ків; додержання вимог щодо фор­мування фінансових результатів

10. Податок на прибуток (105) 68. Розрахунки з бюджетом

Розрахунок податку на прибуток; декларація про прибуток підпри­ємства; головна книга

Перевірка: правильності за­стосування ставки податку на прибуток та здійснення роз­рахунку суми податку

11. Інше викорис­тання прибутку (110)

81. Використання прибутку

Головна книга, жур­нал-ордер № 15; зас­новницькі докумен­ти; протоколи зборів засновників; бухгал­терські довідки

Перевірка: доцільності вико­ристання прибутку, наявності стверджувальних документів щодо розподілу прибутку та використання його на певні цілі

12. Нерозподіле­ний прибуток (не­покриті збитки) звітного року (1 20) 80. Прибутки і збитки

Головна книга; жур­нал-ордер № 15; бух­галтерські довідки

Перевірка: правильності роз­рахунку та відображення йо­го на рахунках бухгалтерсь­кого обліку

... І

2

3

8І. Використання прибутку 68. Розрахунки з бюджетом

І3. Фактичні об­сяги виробництва продукції (робіт, послуг) (360)

20. Основне виробництво 40. Готова продукція

Регістри синтетично­го обліку витрат ви­робництва та випус­ку готової продукції; відпуску товарів з доданими первинни­ми документами

Перевірка: відповідності обся­гу випущеної готової продук­ції; товарів указаним у регіс­трах синтетичного обліку звіт­ним даним, даним виробни­чих звітів; застосовуваних для розрахунку показників порівнянних цін і тарифів галузевим вимогам

І4. Платежі до бюджету (200)

68. Розрахунки з бюджетом 8І. Використання прибутку

Регістри синтетично­го обліку розрахун­ків з бюджетом; ви­користання прибут­ку

Перевірка розрахунку нара­хованих податків та відповід­ності облікових даних звіт­ним

І5. Відрахування у резервний (стра­ховий) фонд (2І0, 2І5, 220, 230,

240, 255) Використано на: збільшення статут­ного фонду; вироб­ничий розвиток; соціальний розви­ток; заохочення поповнення обо­ротних коштів 88. Резервний фонд 8І. Використання прибутку

87. Фонди еконо­мічного стимулю­вання

88. Фонди спеціаль­ного призначення

Статут; засновниць­кий договір; прото­кол зборів акціоне­рів та засновників; бухгалтерські довід­ки

Перевірка наявності та досто­вірності документів, що об­ґрунтовують створення фон­ду; правильності формування фонду

І6. Використано на дивіденди (245) 8І. Використання прибутку 75. Розрахунки з учасниками

Статут; засновниць­кий договір; прото­коли зборів заснов­ників

Перевірка: розрахунку розпо­ділу дивідендів та наявності обґрунтовуючих документів; правильності відображення у бухгалтерському обліку розрахунків з учасниками

1

2

3

17. Використано на вилучення виручки (250)

81. Використання прибутку

Регістри синтетично­го та аналітичного обліку; бухгалтерсь­кі довідки

Перевірка: наявності стверд­жувальних документів та повноти іх відображення у звіті

18. Використано на інші цілі (260) 81. Використання прибутку 68. Розрахунки з бюджетом 51. Розрахунко­вий рахунок

Листки-розшифров- ки; довідки

Вивчення обгрунтованості ви­користання прибутку на різні цілі; перевірка наявності стверджувальних документів

19. Затрати на ви­робництво (витра­ти обігу): матері­альні (300); витра­ти на оплату пра­ці (310); відраху­вання на соціальні заходи (320); амор­тизація (330); інші витрати (340)

Декларація про прибуток підприємства; Головна книга; синтетичні та аналітичні регістри

Перевірка: достовірності та законності віднесення певних видів витрат до витрат виробництва

20. Розшифруван­ня окремих при­бутків та збитків (400-510)

Декларація про при­буток; Головна книга;Журнал-ордер № 15; бухгалтерські довідки

Перевірка: дійсності та наяв­ності стверджувальних доку­ментів щодо окремих прибутків і збитків

21. Платежі до бюджету: акциз­ний збір (600); по­даток на додану вартість (610); фонд ліквідації наслідків Чорно­бильської катас­трофи (620); рент­ні платежі (630); ресурсні платежі (640); інші подат­ки та платежі (650)

Регістри

синтетичного обліку розрахунків з бюджетом; листки- розшифровки з окремих видів податків; виписки банку (платіжні доручення)

Перевірка: відповідності даних регістрів синтетичного обліку про нарахування та сплату податків звітним даним; дотримання вимог чинного законодавства та правильності арифметичних розрахунків

Стаття звіту, № рядка, найменування рахунка

Реєстр та первинні документи

Процедура аудиту

1

2

3

Рух фондів Статутний фонд (010) Додатковий капітал (020) Резервний фонд (030) Фонд коштів, що спря­мовуються на розвиток і вдосконалення вироб­ництва (040)

Фонд коштів, які спря­мовуються на соціальні потреби (050)

Фонд заохочення (060) Нерозподілений прибу­ток минулих років (070) Резерв покриття нас­тупних витрат та пла­тежів (080)

Фонд охорони праці (085)

Цільове фінансування з бюджету (090)

Цільове фінансування з позабюджетних фондів (100)

Інші фонди спеціаль­ного призначення (110) 85. Статутний фонд

88. Фонди спеціального призначення

87. Фонди економічно­го стимулювання 98. Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) минулих років

89. Резерв наступних витрат та платежів 96. Цільове фінансу­вання

Головна книга; регіс­три синтетичного об­ліку фондів; бухгал­терські довідки; роз­рахунки; протоколи зборів засновників; статут і засновниць­кий договір

Звірка суми руху фондів з даними Головної кни­ги; перевірка наявності стверджувальних доку­ментів на кожну суму надходження та витра­чання коштів фондів, повноти їх відображен­ня; правильності визна­чення залишку фондів на кінець звітного року

Використання коштів бюджету та позабюджет­них коштів (200... 270) 96. Цільове фінансування

Виписки банку; ре­гістри синтетичного обліку; Головна книга

Перевірка: наявності ствер­джувальних документів та дотримання цільового вико­ристання бюджетних коштів