Категорії

Дипломні, курсові
на замовлення

Дипломні та курсові
на замовлення

Роботи виконуємо якісно,
без зайвих запитань.

Замовити / взнати ціну Замовити

3. Управление материально-техническим потенциалом предприятия.

1 .Понятие внеоборотных активов предприятия и управление ими.

2.Управление интеллектуальной собственностью и нематериальными активами предприятия.

В общем виде активы - это экономические ресурсы, всё то, чем располагает предприятие и что необходимо для его функционирования. Управление активами включает:

1. управление необоротными активами

2. управление оборотными активами

3. оптимизацию состава активов.

По мнению некоторых авторов (В.П.Грузипов) управление активами относится к финансовому менеджменту как специальной области управления предприятием.

Вначале рассмотрим внеоборотные активы. В их состав включаются: основные средства, незавершенное строительство и нематериальные активы, а также амортизационные отчисления. В процессе производственной деятельности предприятия происходит изменение как балансовой, так и рыночной стоимости его имущества. Это означает изменение его необоротных и оборотных активов. В конечном счете оно (это изменение) должно быть направлено на повышение потенциала предприятия. Поэтому первым шагом в построении эффективной системы управления активами предприятия должна быть оценка тенденций изменения стоимости и структуры имущества предприятия. Такую оценку целесообразно проводить в разрезе как предприятия в целом, так и отдельных его структурных подразделений. Для оценки используются исходные данные, характеризующие балансовую стоимость имущества. В качестве целевой функции, характеризующей эффективность управления активами, целесообразно использовать функцию, максимизирующую конечные финансово-экономические показатели деятельности предприятия.

В качестве ограничений будут выступать показатели качества выпускаемых продуктивных инноваций, параметры и степень устойчивости технологического процесса, и другие производственные факторы.

Можно применить и другую целевую функцию - достижение максимума рыночной стоимости бизнеса предприятия при тех же ограничениях. Механизм управления активами включает в себя:

-управление структурой и стоимостью основных средств; -управление стоимостью незавершенного строительства (если оно имеется);

-управление стоимостью нематериальных активов;

-управление амортизационной политикой предприятия.

В механизме управления активами выделяются факторы, приводящие к динамике основных средств и нематериальных активов. На балансе предприятия основные средства и нематериальные активы принимаются по первоначальной стоимости.

Что включают в себя нематериальные активы? Повторим.

Во-первых - это права на результаты интеллектуальной деятельности (промышленная собственность), это права, вытекающие из патентов на изобретения, промышленные образцы, свидетельства на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания, но не сами патенты, лицензии или программные документы, а используемые предприятием

Во-вторых - организационные расходы, результаты законченных НИОКР;

В-третьих - деловая репутация предприятия (гудвилл).

Ряд преимуществ, присущих конкретному предприятию и неотделимых от него (возникает только в результате купли-продажи предприятия как единого имущественного комплекса и отражается на балансе покупателя).

Из состава нематериальных активов выведены:

1 .Права, вытекающие из авторских и иных договоров на произведение науки, литературы, искусства и объекты смежных прав;

2.Права на «ноу-хау», т.е. незапатентованный производственный опыт. Это связано с тем, что исключительное право автора неотчуждаемо от него.

«Ноу-хау» не оформлен соответствующими документами о государственной регистрации прав на результаты интеллектуальной деятельности поэтому «ноу-хау» не может учитываться как нематериальный актив предприятия.

1. В процессе деятельности предприятия вследствие износа происходит уменьшение первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов и формируется их остаточная стоимость. Это нормальный процесс, свидетельствующий об амортизации основных средств.

2. В какой-либо момент деятельности предприятия возможно ступенчатое изменение как абсолютной величины основных средств и нематериальных активов, так и их доли в общей сумме активов.

Причинами такого изменения могут быть либо пополнение объектов интеллектуальной собственности или основных средств, либо переоценка стоимости основных средств и нематериальных активов.

3. В ряде случаев величина остаточной стоимости основных средств или нематериальных активов в балансе предприятия сокращается, это свидетельствует о процессах реализации этих элементов внеоборотных активов. Как правило, в этом случае происходит вывод из эксплуатации тех составляющих основных средств или нематериальных активов, которые либо изменены, либо не соответствуют требованиям производства конкурентоспособных продуктивных инноваций.

4. Уменьшение абсолютной величины балансовой стоимости основных средств и нематериальных активов может отражать не только процесс амортизации, но и быть следствием реализации части имущества предприятия. При этом, если сокращение стоимости основных средств и нематериальных активов соответствует начисленной за этот период деятельности предприятия амортизации, то это означает, что первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов предприятия остается постоянной. Следовательно, процесса реализации ценностей не было. Если же сокращение балансовой стоимости основных средств и нематериальных активов предприятия превышает величину начисленной за этот период амортизации, то в рассматриваемом периоде деятельности предприятия была реализация части его имущества.

Незавершенное строительство является частью производственного потенциала предприятия. При этом в составе незавершенного строительства присутствуют не только пассивная составляющая основных средств, но и приобретенное технологическое оборудование: авансы, выданные под поставку материальных ценностей и выполнение СМР, а также затраты по созданию объектов интеллектуальной собственности.

1. Отсутствие изменений абсолютной величины незавершенного строительства и его доли в структуре производственных активов части свидетельствует о том, что в составе производственного потенциала предприятия учитываются «замороженные» объекты кап. строительства. Это свидетельствует о неэффективном использовании инвестиционного потенциала, это по существу омертвленный капитал.

Ориентация предприятия на гибкую автоматизацию производственных процессов приводит к изменению структуры, как основных средств, так и нематериальных активов, путем соответствующей динамики незавершенного строительства.

Сокращение абсолютной величины незавершенного строительства свидетельствует о завершении предприятием очередного этапа формирования производственного потенциала. Это означает, либо перевод незавершенных капитальных величин в состав основных средств, либо перевод созданных объектов интеллектуальной собственности в состав нематериальных активов или расходов будущих периодов.

В управлении внеоборотными активами следует учитывать, что рост стоимости основных средств и незавершенного строительства может быть обусловлен таким действием рыночных факторов. Это связано с переоценкой балансовой стоимости основных средств предприятия.

В механизме управления нематериальными активами важную роль играет оценка их изношенности. Для этой цели можно применить коэффициент износа.

где- начисленной амортизации основных средств за период t;

Спер. - первоначальная стоимость основных средств.

Этот коэффициент особенно важен для высокотехнологичных предприятий, где имеется значительная доля современного технологического оборудования, а также значительная доля объектов интеллектуальной собственности, а продукция предприятия отличается значительной наукоемкостью.

Если Кизм стремится к увеличению, то это свидетельствует об уменьшении производственного потенциала вследствие его изношенности. Поэтому необходимо осуществлять меры по обновлению парка машин, оборудования, техники и т.п. путем приобретения и поставок, создания технологических инноваций, приобретения лицензированных соглашений с разработчиками и т.д.

5. В отечественной экономике сложилась практика оценки стоимости предприятий только по стоимости их материальных активов, т.е. основных средств. Эта стоимость, как правило, не включает в себя стоимость объектов интеллектуальной собственности, которые имеет предприятие.

За рубежом стоимость объектов интеллектуальной собственности учитывается в виде нематериальных активов. Поэтому стоимость интеллектуальной собственности играет важную роль в рыночной стоимости компаний. Так, стоимость компании Microsoft составляет 80 млрд. долл. США, из них нематериальные активы составляют 63 млрд. долл. США.

Товарные знаки ведущих зарубежных продовольственных фирм оценивается примерно в сумму двойного годового оборота этих фирм. Конкурентоспособная продукция производится с использованием инновационных технологий на оборудовании, которые эксплуатировалось не более 3-5 лет.

Отмечено, что в настоящее время на наших предприятиях сосредоточена значительная интеллектуальная собственность. В России, например, она оценивается на сумму примерно 400 млрд. долл. США. Для эффективного использования объектов, созданных в результате интеллектуальной деятельности, необходимо оценить стоимость объектов интеллектуальной собственности.

Согласно действующим правилам бухгалтерского учета имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, полученные предприятием с использованием бюджетных средств, не амортизируются. Затраты на выполнение

ОКР за счет бюджетных средств не капитализируются. Значит эти затраты не могут учитываться в качестве нематериальных активов при постановке на баланс предприятия созданных объектов интеллектуальной собственности.

6. Объекты интеллектуальной собственности учитываются на балансе предприятия либо как нематериальные активы, либо как расходы будущих периодов.

7. Управление нематериальными активами предприятия представляет собой целенаправленное изменение их состава и стоимости, т.е. управление по существу направлено на оптимизацию их структуры. Это предполагает, во-первых, выбор стратегии амортизации нематериальных активов, а во-вторых, разработку и реализацию мер по приобретению или продаже предприятием отдельных элементов нематериальных активов.

8. Включение прав на объекты интеллектуальной собственности в качестве вклада в уставный капитал предприятия в виде нематериального актива позволяет сформировать значительную величину уставного капитала без отвлечения финансовых ресурсов. При учете на балансе предприятия объектов интеллектуальной собственности в виде нематериальных активов происходит снижение налога на прибыль в связи с уменьшением налогооблагаемой базы на величину амортизации нематериальных активов. При этом одновременно формируются амортизационные отчисления, которые выступают как источник самофинансирования предприятий.

В процессе управления нематериальными активами часто используются формальные критерии. Оптимизация структуры нематериальных активов выполняется с учетом:

1. выполнения требований нормативных документов;

2. финансовых возможностей предприятия. При этом финансовые возможности играют решающую роль.

9. Стратегической целью управления нематериальными активами предприятия должно быть повышение стоимости собственного капитала акционерной стоимости, а также улучшение финансово-экономических показателей его деятельности.

При налогообложении операций, связанных с созданием и использованием нематериальных активов, наиболее существенную роль играет НДС и налог на прибыль.

При приобретении нематериальных активов сумма НДС в полном объеме вычитается из суммы налога подлежащего взносу в бюджет в момент принятия предприятием на учет нематериальных активов, Если предприятие приобретает нематериальные активы, которые были созданы в результате выполнения договора между предприятием и образовательным или научным учреждением, то указанные активы не облагаются НДС.

При создании нематериальных активов на предприятии затраты на их создание относятся на текущие издержки.

При исчислении величина налога на прибыль необходимо учитывать ряд особенностей, присущих нематериальным активам:

1. В случае реализации или передачи нематериальных активов с отрицательным результатом, приводящим к возникновению убытков, этот отрицательный результат не уменьшает налогооблагаемую прибыль предприятия;

2. При определении прибыли предприятия от реализации нематериальных активов не учитывается уровень инфляции;

3. Стоимость безвозмездно полученных предприятием нематериальных активов включается в состав внереализационных доходов предприятия, и подлежат включению в состав налогооблагаемой прибыли.

Кроме однокритериальной оптимизации нематериальных активов применяется многокритериальная оптимизация структуры нематериальных активов. При этом учитывается не только доходность деятельности предприятия, но и частные критерии, например, уровень дохода специалистов, занятых созданием объектов интеллектуальной собственности.