12.3. Податок на прибуток

12.3. Податок на прибуток

Прибуткове оподаткування є важливим елементом системи прямих податків, яке дозволяє регулювати доходи суб’єктів господарювання та формувати надходження до бюджету.

Платниками податку є:

резиденти – суб’єкти господарської діяльності, бюджетні, громадсь-кі та інші підприємства, установи та організації, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку як на території України, так і за її межами;

нерезиденти – фізичні чи юридичні особи, створені у будь-якій організаційно-правовій формі, які отримують доходи з джерелом їх походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичний статус або імунітет згідно з міжнародними договорами України або законом.

Об’єктом оподаткування є прибуток, який визначається за даними податкового обліку шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на:

суму валових витрат платника податку;

суму амортизаційних відрахувань.

Методика оподаткування прибутку відображена на рис. 12.5.

Рис.12.5. Структурно-логічна схема оподаткування прибутку підприємства

Валовий доход – загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами.

Валовий доход визначається за формулою:

де ВД – валовий доход; ЗД – загальні доходи від продажу товарів, продукції, робіт, послуг; ПДВ – податок на додану вартість; А – акциз.

Валові витрати як сума витрат для визначення прибутку з метою оподаткування розраховують за формулою:

де ВВ – валові витрати; ВР – вартість придбаних товарів, виробничих запасів, робіт, послуг; ОП – нарахована оплата праці; ОПП – обов’язкові платежі підприємства, пов’язані з оплатою праці.

Платник податку веде облік приросту (убутку) балансової вартості покуп-них товарів (крім активів, що підлягають амортизації, цінних паперів та деривативів), матеріалів, сировини, комплектуючих виробів та напівфабрикатів на складах, у незавершеному виробництві та залишках готової продукції. У випадку, коли балансова вартість таких запасів на кінець звітного кварталу перевищує їх балансову вартість на початок того ж звітного кварталу, різниця вираховується з суми валових витрат платника податку у такому звітному кварталі.

У випадку, коли вартість таких запасів на початок звітного кварталу перевищує їх вартість на кінець того ж звітного кварталу, різниця додається до складу валових витрат платника податку у такому звітному періоді.

Для визначення суми оподаткованого прибутку використовується формула:

де По – прибуток з метою оподаткування; УМ – убуток майна; ПМ – приріст майна; АМ – амортизаційні відрахування.

Обчислення податку на прибуток здійснюється за таким розрахунком (табл. 12.2).

Таблиця 12.2

Розрахунок податку на прибуток підприємства

Для визначення податку на прибуток суб’єкт господарювання складає декларацію.